Der Blog erklärt verständlich, was der Steuerwert einer Aktie ist, wie er bei nicht börsenkotierten Schweizer Aktiengesellschaften ermittelt wird und weshalb er für Aktionäre steuerlich relevant ist. Er zeigt auf, welche Rolle die kantonalen Steuerbehörden spielen, welche Methoden zur Bewertung angewendet werden und wie Gesellschaften den Steuerwert transparent und effizient mit ihren Aktionären kommunizieren können.
Einleitung
Wer Aktien einer nicht börsenkotierten Schweizer Aktiengesellschaft hält, stösst früher oder später auf den Begriff "Steuerwert Aktie". Aber was genau verbirgt sich dahinter? Und warum sollten sich nicht nur Verwaltungsräte, sondern auch Aktionäre für diesen Wert interessieren? Dieser Beitrag liefert einen Überblick über die Berechnung, Bedeutung und Handhabung des Steuerwerts von Aktien.
Inhaltsverzeichnis
- Was ist der Steuerwert einer Aktie?
- Wie wird der Aktien Steuerwert berechnet?
- Welche Rolle spielt der Steuerwert für Aktionäre?
- Was tun, wenn noch kein Steuerwert vorliegt?
Was ist der Steuerwert einer Aktie?
Der Steuerwert einer Aktie ist der von den Steuerbehörden festgelegte Wert, der für die Vermögenssteuer von Aktionären massgeblich ist. Im Gegensatz zu börsenkotierten Unternehmen, deren Aktien einen Marktpreis haben, fehlt dieser bei privat gehaltenen Gesellschaften. Deshalb berechnet die kantonale Steuerbehörde, welche die Gesellschaft als Steuersubjekt veranlagt, den "steuerlichen Verkehrswert" der Aktie auf Basis des Jahresabschlusses.
Der festgelegte Steuerwert wird dem Verwaltungsrat in Form einer Veranlagungsverfügung mitgeteilt und dient anschliessend den Aktionären als verbindliche Grundlage für die Deklaration in der privaten Steuererklärung.
Wie wird der Aktien Steuerwert berechnet?
Die Berechnung des Steuerwerts erfolgt in der Regel nach der sogenannten Praktikermethode. Diese Methode kombiniert zwei zentrale Komponenten:
- Substanzwert: Das bereinigte Eigenkapital laut Jahresrechnung, ggf. zu Marktwerten angepasst (inkl. stiller Reserven)
- Ertragswert: Der auf Basis der durchschnittlichen bereinigten Reingewinne berechnete Kapitalwert, kapitalisiert mit einem von der ESTV jährlich festgelegten Satz (2024: 8,75%)
Der Unternehmenswert ergibt sich aus dem gewichteten Durchschnitt beider Komponenten (Verhältnis 1:2 zugunsten des Ertragswerts). Der ermittelte Gesamtwert wird anschliessend auf die Anzahl ausgegebener Aktien aufgeteilt.
Je nach Kanton können Abweichungen bei der konkreten Berechnung bestehen, doch orientieren sich fast alle Steuerbehörden an dieser national abgestimmten Methodik gemäss Kreisschreiben Nr. 28 der Schweizerischen Steuerkonferenz.
Welche Rolle spielt der Steuerwert für Aktionäre?
Der "Aktien Steuerwert" ist für Aktionäre aus mehreren Gründen relevant:
- Vermögenssteuer: Er bildet die Grundlage für die Vermögenssteuer in der privaten Steuererklärung.
- Transparenz: Ein einheitlich festgelegter Wert erhöht die Nachvollziehbarkeit für alle Beteiligten.
- Planungssicherheit: Der Steuerwert ist ein wiederkehrender Referenzwert, z. B. bei Schenkungen oder Erbteilungen.
Was tun, wenn noch kein Steuerwert vorliegt?
Gerade bei neu gegründeten Gesellschaften oder vor der ersten behördlichen Veranlagung stellt sich die Frage, welcher Wert in der Steuererklärung anzugeben ist. In diesen Fällen empfiehlt es sich, dass die Gesellschaft auf Basis der Praktikermethode einen provisorischen Verkehrswert berechnet und den Aktionären mitteilt. Dieser Wert dient den Anteilseignern als Grundlage für ihre Steuererklärung, bis die offizielle Verfügung vorliegt.
Dabei ist zu beachten:
- Der ermittelte Wert sollte dokumentiert und nachvollziehbar sein
- Später kann eine Anpassung erforderlich werden, sobald die kantonale Steuerverwaltung eine Veranlagung vornimmt
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Mit Konsento den Aktionären den Steuerwert effizient bescheinigen
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Fazit
Der Steuerwert einer Aktie ist mehr als nur eine Zahl auf dem Papier: Er beeinflusst konkret die steuerliche Belastung von Aktionären und ist fester Bestandteil des gesellschaftsrechtlichen Alltags nicht börsenkotierter AGs in der Schweiz. Wer die Grundlagen versteht und korrekt umsetzt, schafft Transparenz und Rechtssicherheit für alle Beteiligten.
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